Ένας πονοκέφαλος για κάποιον που προσπαθεί να μοιράσει τα περιουσιακά του στοιχεία στους κληρονόμους (συγγενείς και μη) καθώς και γι αυτούς που κληρονομούν είτε με είτε χωρίς διαθήκη. Ο φόρος κυμαίνεται από 0 έως 50% και εξαρτάται φυσικά από τον βαθμό συγγένειας αλλά επίσης από το αν πρόκειται για κινητή ή ακίνητη περιουσία, αν αυτή βρίσκεται στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό, αν πρόκειται για Έλληνες ή αλλοδαπούς κλπ. Ειδικές διατάξεις ισχύουν για πλοία, ασφαλιστήρια συμβόλαια , ανώνυμες εταιρείες κλπ.
Οι παράμετροι είναι πολλοί και απαιτούν έναν σωστό και ιδιαίτερα προσεκτικό προγραμματισμό με εξειδικευμένους δικηγόρους αφού οι φορολογικές αλλά και οι νομικές συνέπειες είναι ιδιαίτερα σημαντικές . Μια μεταβίβαση ψιλής κυριότητας ακινήτου ή ένας απλός κοινός λογαριασμός αντιμετωπίζουν μόνον απλοϊκές περιπτώσεις και δεν αποκλείονται μελλοντικές επιπλοκές με την επερχόμενη εφαρμογή του περιουσιολογίου το οποίο ήδη υφίσταται στις περισσότερες χώρες του κόσμου και σύντομα θα εφαρμοστεί και στην Ελλάδα. Μια διαφανής και καθ όλα νόμιμη λύση επιβάλλεται. Άλλωστε ήδη από το 2017 ισχύει η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των φορολογικών αρχών των περισσοτέρων κρατών του κόσμου και ισχύει τόσο στην Ελλάδα, όσο και στην Ε.Ε. στην Ελβετία, στο Λιχτενστάιν, στις ΗΠΑ και αλλού.
Για τις καταθέσεις (και επενδύσεις σε αμοιβαία κεφάλαια) σε κοινό λογαριασμό εσωτερικού στην Ελλάδα στην πράξη ισχύει απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς και αυτόματη μεταφορά στους συνδικαιούχους. Θεωρητικά αυτό δεν ισχύει στους κοινούς λογαριασμούς που έχουν κάτοικοι Ελλάδος στο εξωτερικό αλλά στην πράξη δεν έχει υπάρξει πρόβλημα. Άλλωστε κάτι τέτοιο θα ερχόταν σε άμεση αντίθεση με το Ευρωπαϊκό δίκαιο (το οποίο υπερισχύει του Ελληνικού) για την ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων. Προσοχή ωστόσο, σε ορισμένες χώρες όπως στην Ελβετία δεν υπάρχουν κοινοί λογαριασμοί αλλά με πληρεξουσιότητα σε δεύτερο ή άλλο άτομο που σημαίνει ότι όταν αποβιώσει ο πρώτος δικαιούχος ο λογαριασμός κλειδώνει και μετά χρειάζεται κληρονομητήριο ή άλλα σχετικά πιστοποιητικά για να περάσει στους όποιους άλλους δικαιούχους είτε με διαθήκη είτε εξ αδιαθέτου.
Ειδικές διατάξεις εφαρμόζονται για την κληρονομία στην υπόλοιπη κινητή περιουσία η οποία εάν βρίσκεται στην Ελλάδα είναι υπόχρεη φόρου στην Ελλάδα. Τα πράγματα είναι αρκετά πιο περίπλοκα εάν η κινητή αυτή περιουσία βρίσκεται στο εξωτερικό. Για κληρονομούμενο κάτοικο Ελλάδας (Έλληνα ή ξένο) η κληρονομιά φορολογείται κανονικά. Το ίδιο ισχύει και για κληρονομούμενο Έλληνα υπήκοο κάτοικο εξωτερικού (!) Μόνη εξαίρεση είναι αυτός να έχει μόνιμη κατοικία στο εξωτερικό για τουλάχιστον 10 συνεχόμενα έτη. Αυτό το μέτρο είναι ιδιαίτερα επαχθές για του Έλληνες που έχουν κινητά περιουσιακά στοιχεία εκτός Ελλάδος.
Σε μία μελλοντική ανάλυση θα ασχοληθούμε με την ακίνητη περιουσία και τις εξειδικευμένες διατάξεις για πλοία, ασφαλιστήρια συμβόλαια μεταβίβαση εταιρικών μεριδίων κλπ. Το δικηγορικό μας γραφείο έχει συνεργασίες με εξειδικευμένους φοροτεχνικούς με πείρα τόσο στην Ελλάδα όσο και στο εξωτερικό και ειδικούς δεσμούς με την Ελβετία και τις ΗΠΑ προκειμένου να μπορεί να συνδράμει τους πελάτες του σε έναν σωστό νόμιμο και τακτοποιημένο κληρονομικό προγραμματισμό.
